Muitas vērtība: kā to aprēķināt – ar piemēru
Atjaunināts 2026. gada 14. sept.
Muitas vērtība ir nodokļu un lielā mērā arī importa PVN aprēķina pamats. Tā nav tikai rēķinā norādītā cena: dažas izmaksas jāpieskaita, citas var atskaitīt. Novērtēta vērtība rada risku vēlākai piedziņai un sankcijām; pārvērtēta vērtība nozīmē pārmērīgu nodokļu un PVN samaksu.
Pamatprincips: darījuma vērtība
Eiropas Savienībā vērtēšanas noteikumus nosaka Savienības Muitas kodekss, kas balstīts uz PTO Muitas vērtēšanas nolīgumu. Galvenā metode ir darījuma vērtība: faktiski samaksātā vai maksājamā cena par precēm, kas pārdotas eksportam uz ES, pielāgota saskaņā ar noteikumiem.
Šo metodi piemēro lielākajā daļā gadījumu. Ja pārdevējs un pircējs ir saistīti (piemēram, vienas grupas meitasuzņēmumi), cenu pieņem, ja saistība to nav ietekmējusi.
Cenai pieskaitāmās izmaksas
- Preces transports un apdrošināšana līdz ievešanas vietai ES
- Komisijas maksas un starpnieku maksas, izņemot iepirkuma komisijas maksas, kas samaksātas savam aģentam
- Iepakojuma un konteineru vērtība, ko uzskata par preces sastāvdaļu
- Pakalpojumi, ko pircējs sniedzis bez maksas vai par pazeminātu cenu: formas, instrumenti, materiāli, ārpus ES veikts projektēšanas darbs
- Autoratlīdzības un licences maksas, kas saistītas ar preci un kas pircējam jāmaksā kā pārdošanas nosacījums
- Daļa no tālākpārdošanas ieņēmumiem, kas atgriežas pie pārdevēja
Atskaitāmās izmaksas
Šie posteņi nav muitas vērtības daļa, ja tie norādīti atsevišķi no cenas (rēķinā vai atsevišķā dokumentā):
- Transports pēc ierašanās ievešanas vietā ES
- Būvniecības, montāžas, apkopes vai tehniskās palīdzības izmaksas pēc importa
- Procenti par pircējam piešķirto finansējumu
- ES maksājamie importa nodokļi un nodevas (piemēram, saskaņā ar DDP)
- Iepirkuma komisijas maksas
Valūtas konvertēšana
Ja rēķins ir citā valūtā, vērtība jākonvertē eiro pēc kursa, ko muitas iestāde noteikusi deklarācijas mēnesim – nevis pēc jūsu bankas kursa, ne arī pēc kursa maksājuma dienā.
Skaitlisks piemērs
Latvijas uzņēmums importē mašīnu daļas, ko iegādājies ar FOB Šanhaja nosacījumu par 10 000 €. Jūras frakts līdz Hamburgai ir 900 €, apdrošināšana – 60 €. Transports no Hamburgas uz Rīgu maksā 300 €. Piemērojamā nodokļa likme ir 4%, PVN – 21%.
- Muitas vērtība: 10 000 € + 900 € + 60 € = 10 960 €
- Nodoklis: 10 960 € × 4% = 438,40 €
- Importa PVN bāze: 10 960 € + 438,40 € + 300 € (transports līdz galamērķim Latvijā) = 11 698,40 €
- Importa PVN: 11 698,40 € × 21% = 2 456,66 €
Kad darījuma vērtību nevar piemērot
Pārdošanas trūkuma gadījumā (bezmaksas sūtījums, noma, komisijas prece) vai ja cenu nevar pieņemt, muitas iestāde piemēro noteiktā secībā sekundāras metodes: identisku preču vērtību, pēc tam līdzīgu preču vērtību, atskaitīšanas metodi, sākot no tālākpārdošanas cenas ES, aprēķinātu vērtību, kas balstīta uz ražošanas izmaksām, un visbeidzot pēdējās iespējas metodi.
Biežākās kļūdas
- EXW vai FOB cenas deklarēšana, nepieskaitot transportu un apdrošināšanu līdz robežai
- Ražotājam bez maksas nodotu formu vai instrumentu, vai licences maksu aizmiršana
- ES iekšējā transporta atskaitīšana, ja tas nav norādīts atsevišķi rēķinā
- Nepareiza valūtas kursa izmantošana
- Paraugu vai bezmaksas rezerves daļu deklarēšana kā „bez komerciālas vērtības”: neskatoties uz to, jānorāda vērtība
Biežāk uzdotie jautājumi
Vai muitas vērtība ir tāda pati kā rēķina vērtība?
Ne vienmēr. Tā balstās uz rēķina cenu, kurai pieskaita, jo īpaši, transportu un apdrošināšanu līdz ievešanai ES, un no kuras var atskaitīt dažas izmaksas, ja tās norādītas atsevišķi.
Vai jānorāda vērtība bezmaksas sūtījumam?
Jā. Precei, kas importēta bez samaksas, arī ir muitas vērtība, ko nosaka ar sekundārām metodēm (piemēram, identisku preču vērtība vai ražošanas izmaksas).
Vai importa PVN aprēķina no muitas vērtības?
To aprēķina no muitas vērtības, palielinātas par nodokli, citiem nodokļiem un papildu izmaksām līdz pirmajam galamērķim importa valstī.
Kāds valūtas kurss jāizmanto?
Muitas iestādes noteiktais kurss deklarācijas periodam. To publicē reizi mēnesī, un tas ir iebūvēts muitošanas programmatūrā.
Kāds ir risks nepareizas vērtības gadījumā?
Muitas iestāde var vēlāk piedzīt trūkstošos nodokļus un PVN kopā ar kavējuma procentiem un iespējamu sankciju. Piemērojamais noilguma termiņš principā ir trīs gadi.
Vai jūsu dokumenti ir gatavi?
Pārbaudiet tos bez maksas dažās minūtēs, pirms sagatavojat deklarāciju.
Pārbaudīt manus dokumentus bez maksas