Tullvärde: så beräknar du det – med ett exempel

Principen: transaktionsvärdet

Inom Europeiska unionen fastställs värderingsreglerna i unionens tullkodex, som bygger på WTO:s avtal om tullvärdesberäkning. Huvudmetoden är transaktionsvärdet: det pris som faktiskt betalats eller ska betalas för varor sålda för export till EU, justerat enligt gällande regler.

Denna metod tillämpas i de allra flesta fall. Om säljare och köpare är närstående (till exempel dotterbolag i samma koncern) godtas priset om relationen inte har påverkat det.

Kostnader som ska läggas till priset

• Transport och försäkring av varorna fram till platsen för införsel i EU
• Provisioner och förmedlingsavgifter, utom inköpsprovisioner till ditt eget ombud
• Kostnaden för emballage och behållare som betraktas som en enhet med varan
• Prestationer som köparen tillhandahåller gratis eller till nedsatt pris: formar, verktyg, material, konstruktionsarbete utfört utanför EU
• Royalties och licensavgifter kopplade till varorna som köparen måste betala som villkor för försäljningen
• Den del av vidareförsäljningens intäkt som tillfaller säljaren

Kostnader som får dras av

Dessa poster ingår inte i tullvärdet, förutsatt att de anges separat från priset (på fakturan eller i ett separat dokument):

• Transport efter ankomst till platsen för införsel i EU
• Kostnader för uppförande, montering, underhåll eller tekniskt bistånd efter importen
• Ränta på en finansiering som beviljats köparen
• Importtull och skatter som ska betalas inom EU (till exempel vid DDP)
• Inköpsprovisioner

Valutaomräkning

Om fakturan är i en annan valuta räknas värdet om till euro (eller kronor) med den växelkurs som Tullverket fastställt för deklarationsmånaden – inte med din banks kurs eller kursen på betalningsdagen.

Räkneexempel

Ett svenskt företag importerar maskindelar köpta FOB Shanghai för 10 000 €. Sjöfrakten till Göteborg kostar 900 € och försäkringen 60 €. Transporten från Göteborg till lagret i Malmö kostar 300 €. Tullsatsen är 4 % och momsen 25 %.

• Tullvärde: 10 000 € + 900 € + 60 € = 10 960 €
• Tull: 10 960 € × 4 % = 438,40 €
• Underlag för importmoms: 10 960 € + 438,40 € + 300 € (transport till bestämmelseorten i Sverige) = 11 698,40 €
• Importmoms: 11 698,40 € × 25 % = 2 924,60 €

När transaktionsvärdet inte kan användas

Saknas en försäljning (gratis försändelse, hyra, varor i kommission) eller kan priset inte godtas, tillämpar Tullverket sekundära metoder i en fastställd ordning: värde av identiska varor, därefter liknande varor, den deduktiva metoden utifrån återförsäljningspriset inom EU, det beräknade värdet utifrån produktionskostnader och slutligen restmetoden.

Vanliga misstag

• Deklarera EXW- eller FOB-priset utan att lägga till frakt och försäkring till gränsen
• Glömma formar eller verktyg som tillhandahållits tillverkaren, eller licensavgifter
• Dra av inrikes transport inom EU som inte anges separat på fakturan
• Använda fel växelkurs
• Deklarera prover eller gratis reservdelar som „utan handelsvärde”: ett värde ska ändå anges

Vanliga frågor