Incoterms och tull: vem deklarerar, vem betalar och vilket värde ska anges

Vad är en Incoterm?

Incoterms är regler publicerade av Internationella handelskammaren (ICC). Den gällande versionen, Incoterms 2020, omfattar 11 regler som anges med tre bokstäver. Varje regel anger var varan levereras, när risken övergår från säljare till köpare, och vem som ansvarar för transport, försäkring och tullformaliteter.

En Incoterm anges alltid tillsammans med en plats („FCA Göteborg” eller „CIF Malmö”) och versionen („Incoterms 2020”). Den reglerar varken äganderättens övergång eller betalningen: det är frågor för köpeavtalet.

De 11 reglerna i Incoterms 2020

• EXW (fritt fabrik): köparen ansvarar för allt från säljarens lokaler, inklusive exportförtullning
• FCA (fritt transportör): säljaren lämnar den exportförtullade varan till den transportör köparen anvisat
• CPT (frakt betald till): säljaren betalar huvudtransporten till den överenskomna platsen
• CIP (frakt och försäkring betald till): som CPT, med försäkring bekostad av säljaren
• DAP (levererat angiven plats): säljaren levererar till bestämmelseorten, varan olossad och inte importförtullad
• DPU (levererat angiven plats lossad): som DAP, men säljaren lossar varan
• DDP (levererat förtullat): säljaren ansvarar för allt, inklusive importförtullning, tull och moms
• FAS (fritt vid fartygets sida): sjöfrakt, leverans vid fartygets sida i avlastningshamnen
• FOB (fritt ombord): sjöfrakt, leverans ombord på fartyget i avlastningshamnen
• CFR (kostnad och frakt): sjöfrakt, säljaren betalar frakten till bestämmelsehamnen
• CIF (kostnad, försäkring och frakt): sjöfrakt, som CFR med försäkring bekostad av säljaren

Vem sköter tullformaliteterna?

Med alla Incoterms utom EXW sköter säljaren exportformaliteterna. Med alla utom DDP sköter köparen importformaliteterna och betalar tull och moms.

Båda ytterligheterna skapar problem i praktiken. Vid EXW måste den utländska köparen förtulla varan för export i ett land där denne inte är etablerad, och säljaren kan få svårt att bevisa att varan lämnat landet och därmed motivera momsundantaget. FCA är oftast att föredra. Vid DDP måste säljaren förtulla varan för import i köparens land: säljaren behöver ett EU-EORI, ofta ett ombud, och kan eventuellt inte återfå den betalda importmomsen.

Hur Incoterm påverkar tullvärdet

Inom Europeiska unionen omfattar tullvärdet transport- och försäkringskostnader fram till den plats där varan förs in i EU. Fakturapriset måste därför justeras beroende på Incoterm:

• EXW, FCA, FAS, FOB: transport och försäkring till EU:s gräns ingår inte i priset och måste läggas till
• CFR, CPT: frakten ingår, en eventuell försäkring måste läggas till
• CIF, CIP: frakt och försäkring till den överenskomna platsen ingår; om platsen ligger bortom EU:s gräns kan transportkostnaden efter införseln dras av om den anges separat
• DAP, DPU, DDP: priset inkluderar transporten efter införsel i EU (avdragsgill om den anges separat) och vid DDP importtull och moms, som inte ingår i tullvärdet

Vanliga misstag

• Faktura utan Incoterm eller plats: Tullverket och speditören vet inte vilka kostnader som ingår
• Använda FOB eller CIF för flyg- eller vägtransport, trots att dessa regler är förbehållna sjö- och inlandssjöfart
• Deklarera EXW- eller FOB-priset utan att lägga till frakt och försäkring till gränsen
• Sälja DDP utan EORI eller ombud i importlandet
• Olika Incoterms på faktura, avtal och instruktioner till speditören

Vanliga frågor