Celní hodnota: jak ji vypočítat – s příkladem

Zásada: hodnota transakce

V Evropské unii jsou pravidla oceňování stanovena celním kodexem Unie, který vychází z dohody WTO o celní hodnotě. Hlavní metodou je hodnota transakce: cena skutečně zaplacená nebo splatná za zboží prodané pro vývoz do EU, upravená podle předpisů.

Tato metoda se používá ve valné většině případů. Jsou-li prodávající a kupující ve spojení (např. dceřiné společnosti stejné skupiny), cena se přijme, pokud spojení nemělo na cenu vliv.

Náklady, které se přičítají k ceně

• Přeprava a pojištění zboží do místa vstupu do EU
• Provize a zprostředkovatelské odměny, kromě nákupních provizí placených vlastnímu zástupci
• Náklady na obaly a nádoby považované za součást zboží
• Plnění poskytnutá kupujícím zdarma nebo za sníženou cenu: formy, nástroje, materiály, návrhářské práce provedené mimo EU
• Licenční poplatky a royalty vztahující se ke zboží, které musí kupující zaplatit jako podmínku prodeje
• Ta část výtěžku z dalšího prodeje, která připadá prodávajícímu

Náklady, které lze odečíst

Tyto položky nejsou součástí celní hodnoty, pokud jsou uvedeny odděleně od ceny (na faktuře nebo v samostatném dokladu):

• Přeprava po příjezdu do místa vstupu do EU
• Náklady na výstavbu, montáž, údržbu nebo technickou pomoc po dovozu
• Úroky z financování poskytnutého kupujícímu
• Dovozní clo a daně splatné v EU (např. u DDP)
• Nákupní provize

Přepočet měny

Je-li faktura v jiné měně, hodnota se přepočítá na eura kurzem, který celní správa stanovila pro měsíc prohlášení – nikoli kurzem vaší banky nebo kurzem ke dni platby.

Příklad výpočtu

Česká firma dováží strojní díly nakoupené za podmínek FOB Šanghaj za 10 000 €. Námořní přepravné do Hamburku stojí 900 € a pojištění 60 €. Přeprava z Hamburku do skladu v Brně stojí 300 €. Použitelná celní sazba je 4 % a DPH 21 %.

• Celní hodnota: 10 000 € + 900 € + 60 € = 10 960 €
• Clo: 10 960 € × 4 % = 438,40 €
• Základ dovozní DPH: 10 960 € + 438,40 € + 300 € (přeprava do místa určení v Česku) = 11 698,40 €
• Dovozní DPH: 11 698,40 € × 21 % = 2 456,66 €

Když nelze použít hodnotu transakce

Pokud nedošlo k prodeji (bezplatná zásilka, nájem, zboží v komisi) nebo cenu nelze přijmout, celní správa použije náhradní metody v pevně stanoveném pořadí: hodnota shodného zboží, poté podobného zboží, dedukční metoda z prodejní ceny v EU, vypočtená hodnota z výrobních nákladů a nakonec metoda posledního východiska.

Časté chyby

• Uvedení ceny EXW nebo FOB bez přičtení přepravy a pojištění k hranici
• Opomenutí forem nebo nástrojů dodaných výrobci, nebo licenčních poplatků
• Odečtení vnitrostátní přepravy v EU, když není na faktuře uvedena samostatně
• Použití nesprávného směnného kurzu
• Uvedení vzorků nebo bezplatných náhradních dílů jako „bez obchodní hodnoty”: hodnota se přesto musí uvést

Časté dotazy