Colná hodnota: ako ju vypočítať – na príklade

Základný princíp: transakčná hodnota

V Európskej únii stanovuje pravidlá oceňovania Colný kódex Únie, ktorý vychádza z Dohody WTO o colnom hodnotení. Hlavnou metódou je transakčná hodnota: skutočne zaplatená alebo splatná cena za tovar predávaný na vývoz do EÚ, upravená podľa pravidiel.

Táto metóda sa uplatňuje vo veľkej väčšine prípadov. Ak sú predávajúci a kupujúci prepojení (napr. dcérske spoločnosti tej istej skupiny), cena sa akceptuje, ak vzťah neovplyvnil jej výšku.

Náklady pripočítavané k cene

• Preprava a poistenie tovaru do miesta vstupu do EÚ
• Provízie a sprostredkovateľské poplatky, okrem nákupných provízií zaplatených vlastnému zástupcovi
• Hodnota obalu a kontajnerov, ktoré sa považujú za súčasť tovaru
• Služby poskytnuté bezplatne alebo za zníženú cenu kupujúcim: formy, nástroje, materiály, návrhárska práca vykonaná mimo EÚ
• Licenčné poplatky a poplatky za licenciu súvisiace s tovarom, ktoré musí kupujúci zaplatiť ako podmienku predaja
• Časť príjmu z ďalšieho predaja, ktorá sa vracia predávajúcemu

Odpočítateľné náklady

Tieto položky nie sú súčasťou colnej hodnoty, ak sú uvedené osobitne od ceny (na faktúre alebo v samostatnom dokumente):

• Preprava po príchode do miesta vstupu do EÚ
• Náklady na výstavbu, montáž, údržbu alebo technickú pomoc po dovoze
• Úroky z financovania poskytnutého kupujúcemu
• Dovozné clá a dane splatné v EÚ (napr. pri DDP)
• Nákupné provízie

Prepočet meny

Ak je faktúra v inej mene, hodnotu treba prepočítať na eurá podľa kurzu stanoveného colným orgánom pre mesiac vyhlásenia – nie podľa kurzu vašej banky, ani podľa kurzu platného v deň platby.

Číselný príklad

Slovenský podnik dováža strojné súčiastky, ktoré kúpil za podmienky FOB Šanghaj za 10 000 €. Námorné prepravné do Hamburgu je 900 €, poistenie 60 €. Preprava z Hamburgu do Bratislavy stojí 300 €. Uplatniteľná colná sadzba je 4 %, DPH 23 %.

• Colná hodnota: 10 000 € + 900 € + 60 € = 10 960 €
• Clo: 10 960 € × 4 % = 438,40 €
• Základ dovoznej DPH: 10 960 € + 438,40 € + 300 € (preprava do miesta určenia na Slovensku) = 11 698,40 €
• Dovozná DPH: 11 698,40 € × 23 % = 2 690,63 €

Keď nemožno uplatniť transakčnú hodnotu

Pri absencii predaja (bezplatná zásielka, prenájom, komisionársky tovar) alebo ak cenu nemožno akceptovať, colný orgán uplatní v stanovenom poradí sekundárne metódy: hodnotu identického tovaru, potom podobného tovaru, odpočítaciu metódu vychádzajúcu z ceny ďalšieho predaja v EÚ, vypočítanú hodnotu založenú na výrobných nákladoch a napokon metódu poslednej možnosti.

Časté chyby

• Deklarovanie ceny EXW alebo FOB bez pripočítania prepravy a poistenia do hranice
• Zabudnutie na formy alebo nástroje bezplatne poskytnuté výrobcovi, alebo na licenčné poplatky
• Odpočítanie vnútornej prepravy v EÚ, keď nie je uvedená osobitne na faktúre
• Použitie nesprávneho výmenného kurzu
• Deklarovanie vzoriek alebo bezplatných náhradných dielov ako „bez obchodnej hodnoty“: napriek tomu treba uviesť hodnotu

Časté otázky