Tolliväärtus: kuidas seda arvutada – näitega
Uuendatud 14. sept 2026
Tolliväärtus on tollimaksu ja suures osas ka impordi käibemaksu arvutamise alus. See ei ole lihtsalt arvel olev hind: mõned kulud tuleb lisada, teised võib maha arvata. Alahinnatud väärtus toob kaasa hilisema sissenõudmise ja karistused; ülehinnatud väärtus tähendab liigsete tollimaksude ja käibemaksu tasumist.
Aluspõhimõte: tehinguväärtus
Euroopa Liidus määravad väärtuse hindamise eeskirjad liidu tolliseadustik, mis põhineb WTO tolliväärtuse hindamise lepingul. Peamine meetod on tehinguväärtus: tegelikult makstud või makstav hind ELi eksportimiseks müüdud kauba eest, mida on kohandatud eeskirjade kohaselt.
Seda meetodit kohaldatakse valdavas enamikus juhtudest. Kui müüja ja ostja on seotud isikud (nt sama kontserni tütarettevõtted), aktsepteeritakse hinda, kui suhe ei ole seda mõjutanud.
Hinnale lisatavad kulud
- Kauba vedu ja kindlustus kuni ELi sisenemise kohani
- Komisjonitasud ja vahendustasud, välja arvatud ostukomisjonitasud, mis on makstud oma agendile
- Pakendi ja mahutite väärtus, mida loetakse kauba osaks
- Ostja poolt tasuta või soodushinnaga antud teenused: vormid, tööriistad, materjalid, väljaspool ELi tehtud disainitöö
- Kaubaga seotud autoritasud ja litsentsitasud, mille ostja peab müügi tingimusena tasuma
- Müüjale tagasi laekuv osa edasimüügitulust
Mahaarvatavad kulud
Need kirjed ei kuulu tolliväärtuse hulka, tingimusel et need on hinnast eraldi näidatud (arvel või eraldi dokumendis):
- Vedu pärast ELi sisenemise kohta saabumist
- Ehitus-, montaaži-, hooldus- või tehnilise abi kulud pärast importi
- Ostjale antud rahastamise intressid
- ELis makstavad impordi tollimaksud ja maksud (nt DDP puhul)
- Ostukomisjonitasud
Valuutakonverteerimine
Kui arve on muus valuutas, tuleb väärtus konverteerida eurodesse tolliasutuse poolt deklaratsiooni kuu kohta kehtestatud kursi alusel – mitte teie panga kursi ega maksmise kuupäeval kehtinud kursi alusel.
Arvuline näide
Eesti ettevõte impordib masinaosi, mille ta ostis tingimusel FOB Shanghai hinnaga 10 000 €. Mereveo prahiraha Hamburgini on 900 €, kindlustus 60 €. Veotasu Hamburgist Tallinnasse on 300 €. Kohaldatav tollimaksumäär on 4%, käibemaks 22%.
- Tolliväärtus: 10 000 € + 900 € + 60 € = 10 960 €
- Tollimaks: 10 960 € × 4% = 438,40 €
- Impordi käibemaksu baas: 10 960 € + 438,40 € + 300 € (vedu Eesti sihtkohani) = 11 698,40 €
- Impordi käibemaks: 11 698,40 € × 22% = 2 573,65 €
Kui tehinguväärtust ei saa kohaldada
Müügi puudumisel (tasuta saadetis, rent, komisjonikaup) või kui hinda ei saa aktsepteerida, kohaldab tolliasutus kindlaksmääratud järjekorras teiseseid meetodeid: identsete kaupade väärtus, seejärel sarnaste kaupade väärtus, mahaarvamismeetod, mis lähtub ELi edasimüügihinnast, tootmiskuludel põhinev arvutatud väärtus ja lõpuks viimase abinõu meetod.
Levinud vead
- EXW või FOB hinna deklareerimine ilma piirini kuluva veo ja kindlustuse lisamiseta
- Tootjale antud vormide või tööriistade, samuti litsentsitasude unustamine
- ELi-sisese siseveo mahaarvamine, kui see ei ole arvel eraldi näidatud
- Vale vahetuskursi kasutamine
- Proovide või tasuta varuosade märkimine „kaubandusliku väärtuseta”: sellest hoolimata tuleb väärtus näidata
Korduma kippuvad küsimused
Kas tolliväärtus on sama, mis arve väärtus?
Mitte alati. See lähtub arvel olevast hinnast, millele lisatakse eelkõige vedu ja kindlustus kuni ELi sisenemiseni ning millest võib maha arvata teatud kulud, kui need on eraldi näidatud.
Kas tasuta saadetise puhul tuleb väärtus näidata?
Jah. Ilma maksmiseta imporditud kaubal on samuti tolliväärtus, mis määratakse teiseste meetoditega (nt identsete kaupade väärtus või tootmiskulu).
Kas impordi käibemaks arvutatakse tolliväärtusest?
See arvutatakse tolliväärtusest, mida on suurendatud tollimaksu, muude maksude ja impordiriigi esimese sihtkohani tekkivate lisakuludega.
Millist vahetuskurssi tuleb kasutada?
Tolliasutuse poolt deklaratsiooni perioodi jaoks kehtestatud kurssi. See avaldatakse igakuiselt ja on tolliprogrammidesse sisse ehitatud.
Milline on vale väärtuse risk?
Tolliasutus võib hiljem nõuda sisse puuduva tollimaksu ja käibemaksu koos viivisega ning vajaduse korral karistusega. Selleks kehtiv tähtaeg on põhimõtteliselt kolm aastat.
Kas teie dokumendid on valmis?
Kontrollige neid tasuta mõne minutiga, enne kui deklaratsiooni koostate.
Kontrolli minu dokumente tasuta