Incoterms ja toll: kes deklareerib, kes maksab ja millist väärtust näidata

Mis on Incotermsi tingimus?

Incoterms on Rahvusvahelise Kaubanduskoja (ICC) välja antud reeglistik. Kehtiv versioon, Incoterms 2020, sisaldab 11 kolme tähega tähistatud reeglit. Igaüks neist määrab, kus kaup üle antakse, millal risk läheb müüjalt ostjale üle ning kes kannab veo-, kindlustus- ja tolliformaalsuste kulud.

Incotermsi tingimusega kaasneb alati koht („FCA Tallinn” või „CIF Tartu”) ja versioon („Incoterms 2020”). See ei reguleeri ei omandiõiguse üleminekut ega maksmist: need on müügilepingu küsimused.

11 Incoterms 2020 reeglit

• EXW (tehasest): ostja võtab üle kõik alates müüja ruumidest, sealhulgas ekspordi tollivormistus
• FCA (vedajale franko): müüja annab tollivormistatud kauba ostja määratud vedajale üle
• CPT (vedu makstud kuni): müüja maksab põhiveo kokkulepitud kohani
• CIP (vedu ja kindlustus makstud kuni): nagu CPT, kuid kindlustuse maksab müüja
• DAP (tarnitud sihtkohta): müüja tarnib sihtkohta, ilma mahalaadimise ja impordi tollivormistuseta
• DPU (tarnitud sihtkohta, mahalaaditud): nagu DAP, kuid müüja laadib kauba maha
• DDP (tarnitud, toll makstud): müüja kannab kõike, sealhulgas impordi tollivormistuse, tollimaksu ja käibemaksu
• FAS (vabalt laeva kõrval): meretransport, üleandmine laeva kõrval lastimissadamas
• FOB (vabalt laeva pardal): meretransport, üleandmine laeva pardal lastimissadamas
• CFR (hind ja prahiraha): meretransport, müüja maksab prahiraha sihtsadamani
• CIF (hind, kindlustus ja prahiraha): meretransport, nagu CFR, kuid kindlustuse maksab müüja

Kes tegeleb tolliformaalsustega?

Kõigi Incotermsi tingimuste puhul peale EXW tegeleb ekspordiformaalsustega müüja. Kõigi puhul peale DDP tegeleb importformaalsustega ostja ning maksab tollimaksu ja käibemaksu.

Mõlemad äärmused tekitavad praktikas probleeme. EXW puhul peab välismaine ostja tegema ekspordi tollivormistuse riigis, kus ta ei asu, ja müüjal võib olla raske tõendada kauba väljumist, et põhjendada käibemaksuvabastust. FCA on tavaliselt eelistatavam. DDP puhul peab müüja tegema impordi tollivormistuse ostja riigis: tal on vaja ELi EORI numbrit, sageli esindajat, ning ta ei pruugi saada tagasi makstud impordi käibemaksu.

Kuidas tingimus muudab tolliväärtust

Euroopa Liidus sisaldab tolliväärtus veo- ja kindlustuskulusid kuni ELi sisenemise kohani. Arvel märgitud hinda tuleb seega tingimusest lähtudes kohandada:

• EXW, FCA, FAS, FOB: vedu ja kindlustus kuni ELi piirini ei ole hinnas sees, need tuleb lisada
• CFR, CPT: prahiraha on hinnas sees, võimalik kindlustus tuleb lisada
• CIF, CIP: prahiraha ja kindlustus kuni kokkulepitud kohani on hinnas sees; kui see koht on ELi piirist kaugemal, võib pärast sisenemist tehtava veo kulu maha arvata, kui see on eraldi näidatud
• DAP, DPU, DDP: hind sisaldab vedu pärast ELi sisenemist (maha arvatav, kui eraldi näidatud) ning DDP puhul impordi tollimaksu ja käibemaksu, mis ei kuulu tolliväärtuse hulka

Levinud vead

• Arve ilma Incotermsi tingimuse või kohata: toll ja ekspediitor ei tea, millised kulud on sees
• FOB või CIF kasutamine õhu- või maanteetranspordis, kuigi need reeglid kehtivad mere- ja siseveetranspordi kohta
• EXW või FOB hinna deklareerimine ilma piirini kuluva veo ja kindlustuse lisamiseta
• Müük DDP alusel ilma EORI numbri või esindajata impordiriigis
• Erinev Incotermsi tingimus arvel, lepingus ja ekspediitorile antud juhistes

Korduma kippuvad küsimused