Zollwert: so wird er berechnet – mit Rechenbeispiel

Der Grundsatz: der Transaktionswert

In der Europäischen Union regelt der Zollkodex der Union den Zollwert, gestützt auf das WTO-Übereinkommen über den Zollwert. Die Hauptmethode ist der Transaktionswert: der für die Waren bei einem Verkauf zur Ausfuhr in die EU tatsächlich gezahlte oder zu zahlende Preis, angepasst nach den gesetzlichen Vorgaben.

Diese Methode gilt in den allermeisten Fällen. Sind Verkäufer und Käufer verbunden (z. B. Gesellschaften derselben Gruppe), wird der Preis anerkannt, wenn die Verbundenheit ihn nicht beeinflusst hat.

Hinzuzurechnende Kosten

• Beförderungs- und Versicherungskosten bis zum Ort des Verbringens in die EU
• Provisionen und Maklerlöhne, ausgenommen Einkaufsprovisionen an Ihren eigenen Vertreter
• Kosten von Umschließungen und Verpackungen, die als Einheit mit der Ware gelten
• Beistellungen des Käufers, die unentgeltlich oder verbilligt geliefert werden: Formen, Werkzeuge, Materialien, außerhalb der EU erbrachte Entwicklungsleistungen
• Lizenzgebühren für die Waren, die der Käufer als Bedingung für den Kauf zahlen muss
• Erlöse aus einem Weiterverkauf, die dem Verkäufer zugutekommen

Abziehbare Kosten

Diese Posten gehören nicht zum Zollwert, sofern sie getrennt vom Preis ausgewiesen sind (auf der Rechnung oder in einem gesonderten Dokument):

• Beförderung nach dem Eintreffen am Ort des Verbringens in die EU
• Montage, Errichtung, Instandhaltung oder technische Unterstützung nach der Einfuhr
• Zinsen aus einer Finanzierungsvereinbarung mit dem Käufer
• In der EU zu zahlende Einfuhrabgaben und Steuern (z. B. bei DDP)
• Einkaufsprovisionen

Währungsumrechnung

Lautet die Rechnung auf eine andere Währung, wird der Wert mit dem von der Zollverwaltung für den Monat der Anmeldung festgelegten Kurs in Euro umgerechnet – nicht mit dem Kurs Ihrer Bank oder dem Kurs am Zahlungstag.

Rechenbeispiel

Ein deutsches Unternehmen führt Maschinenteile ein, gekauft FOB Shanghai für 10.000 €. Die Seefracht bis Hamburg kostet 900 €, die Versicherung 60 €. Der Transport von Hamburg zum Lager in München kostet 300 €. Der Zollsatz beträgt 4 %, die Einfuhrumsatzsteuer 19 %.

• Zollwert: 10.000 € + 900 € + 60 € = 10.960 €
• Zoll: 10.960 € × 4 % = 438,40 €
• Bemessungsgrundlage der Einfuhrumsatzsteuer: 10.960 € + 438,40 € + 300 € (Beförderung bis zum Bestimmungsort in Deutschland) = 11.698,40 €
• Einfuhrumsatzsteuer: 11.698,40 € × 19 % = 2.222,70 €

Wenn der Transaktionswert nicht anwendbar ist

Liegt kein Kauf vor (unentgeltliche Sendung, Miete, Konsignationslager) oder kann der Preis nicht anerkannt werden, wendet der Zoll Folgemethoden in fester Reihenfolge an: Wert gleicher Waren, dann gleichartiger Waren, die deduktive Methode auf Basis des Verkaufspreises in der EU, der errechnete Wert auf Basis der Herstellungskosten und schließlich die Schlussmethode.

Häufige Fehler

• Den EXW- oder FOB-Preis anmelden, ohne Fracht und Versicherung bis zur Grenze hinzuzurechnen
• Dem Hersteller beigestellte Formen oder Werkzeuge oder Lizenzgebühren vergessen
• Beförderungskosten innerhalb der EU abziehen, obwohl sie auf der Rechnung nicht getrennt ausgewiesen sind
• Einen falschen Umrechnungskurs verwenden
• Muster oder kostenlose Ersatzteile als „ohne Handelswert“ anmelden: Auch dann ist ein Wert anzugeben

Häufige Fragen