Valore in dogana: come calcolarlo, con un esempio

Il principio: il valore di transazione

Nell'Unione europea le regole sul valore sono fissate dal codice doganale dell'Unione, che riprende l'accordo OMC sulla valutazione in dogana. Il metodo principale è il valore di transazione: il prezzo effettivamente pagato o da pagare per le merci vendute per l'esportazione verso l'Unione, rettificato secondo quanto previsto dalla normativa.

Questo metodo si applica nella grande maggioranza dei casi. Se venditore e acquirente sono collegati (ad esempio società dello stesso gruppo), il prezzo è accettato se il legame non lo ha influenzato.

I costi da aggiungere al prezzo

• Trasporto e assicurazione delle merci fino al luogo di introduzione nell'Unione
• Commissioni e spese di mediazione, escluse le commissioni di acquisto pagate al proprio agente
• Il costo di contenitori e imballaggi considerati parte della merce
• Le prestazioni fornite gratuitamente o a prezzo ridotto dall'acquirente: stampi, attrezzature, materiali, progettazione svolta fuori dall'Unione
• I corrispettivi e diritti di licenza relativi alle merci che l'acquirente deve pagare come condizione della vendita
• La parte dei proventi della rivendita che spetta al venditore

I costi che possono essere dedotti

Questi elementi non fanno parte del valore in dogana, purché siano distinti dal prezzo (in fattura o in un documento separato):

• Il trasporto successivo all'arrivo nel luogo di introduzione nell'Unione
• Le spese di costruzione, montaggio, manutenzione o assistenza tecnica successive all'importazione
• Gli interessi di un finanziamento concesso all'acquirente
• I dazi e le imposte dovuti nell'Unione (ad esempio in DDP)
• Le commissioni di acquisto

Conversione della valuta

Se la fattura è in un'altra valuta, il valore viene convertito in euro con il tasso di cambio fissato dalla dogana per il mese della dichiarazione, non con il tasso della vostra banca né con quello del giorno del pagamento.

Esempio

Un'azienda italiana importa componenti meccanici acquistati FOB Shanghai per 10.000 €. Il nolo marittimo fino a Genova costa 900 € e l'assicurazione 60 €. Il trasporto da Genova al magazzino di Milano costa 300 €. L'aliquota del dazio è del 4% e l'IVA del 22%.

• Valore in dogana: 10.000 € + 900 € + 60 € = 10.960 €
• Dazio: 10.960 € × 4% = 438,40 €
• Base imponibile IVA all'importazione: 10.960 € + 438,40 € + 300 € (trasporto fino al luogo di destinazione in Italia) = 11.698,40 €
• IVA all'importazione: 11.698,40 € × 22% = 2.573,65 €

Quando il valore di transazione non è utilizzabile

In assenza di vendita (spedizione gratuita, noleggio, merce in conto deposito) o se il prezzo non può essere accettato, la dogana applica metodi secondari in un ordine prestabilito: valore di merci identiche, poi similari, metodo deduttivo a partire dal prezzo di rivendita nell'Unione, valore calcolato in base ai costi di produzione e infine il metodo di ultima istanza.

Errori frequenti

• Dichiarare il prezzo EXW o FOB senza aggiungere nolo e assicurazione fino alla frontiera
• Dimenticare stampi o attrezzature forniti al fabbricante, o i diritti di licenza
• Dedurre il trasporto interno nell'Unione quando non è indicato separatamente in fattura
• Usare un tasso di cambio sbagliato
• Dichiarare «senza valore commerciale» campioni o ricambi gratuiti: va comunque dichiarato un valore

Domande frequenti