Incoterms e dogana: chi dichiara, chi paga e quale valore dichiarare

Che cos'è un Incoterm?

Gli Incoterms sono regole pubblicate dalla Camera di commercio internazionale (ICC). La versione in vigore, Incoterms 2020, comprende 11 regole identificate da tre lettere. Ognuna precisa dove viene consegnata la merce, quando i rischi passano dal venditore all'acquirente e chi si fa carico di trasporto, assicurazione e formalità doganali.

Un Incoterm è sempre accompagnato da un luogo («FCA Bologna» o «CIF Genova») e dalla versione («Incoterms 2020»). Non regola il trasferimento della proprietà né il pagamento: sono aspetti del contratto di vendita.

Gli 11 Incoterms 2020

• EXW (franco fabbrica): l'acquirente si fa carico di tutto dai locali del venditore, compreso lo sdoganamento all'esportazione
• FCA (franco vettore): il venditore consegna la merce sdoganata all'esportazione al vettore designato dall'acquirente
• CPT (trasporto pagato fino a): il venditore paga il trasporto principale fino al luogo convenuto
• CIP (trasporto e assicurazione pagati fino a): come CPT, con assicurazione a carico del venditore
• DAP (reso al luogo di destinazione): il venditore consegna a destinazione, merce non scaricata e non sdoganata all'importazione
• DPU (reso al luogo di destinazione scaricato): come DAP, ma il venditore scarica la merce
• DDP (reso sdoganato): il venditore si fa carico di tutto, compresi sdoganamento all'importazione, dazi e IVA
• FAS (franco lungo bordo): trasporto marittimo, consegna sottobordo nel porto di imbarco
• FOB (franco a bordo): trasporto marittimo, consegna a bordo della nave nel porto di imbarco
• CFR (costo e nolo): trasporto marittimo, il venditore paga il nolo fino al porto di destinazione
• CIF (costo, assicurazione e nolo): trasporto marittimo, come CFR con assicurazione a carico del venditore

Chi svolge le formalità doganali?

Con tutti gli Incoterms tranne EXW, il venditore svolge le formalità di esportazione. Con tutti tranne DDP, l'acquirente svolge le formalità di importazione e paga dazi e IVA.

I due estremi creano problemi nella pratica. In EXW l'acquirente estero deve sdoganare all'esportazione in un paese in cui non è stabilito, e il venditore può avere difficoltà a provare l'uscita delle merci e a giustificare la non imponibilità IVA. FCA è in genere preferibile. In DDP il venditore deve sdoganare all'importazione nel paese dell'acquirente: gli servono un EORI nell'Unione, spesso un rappresentante, e può non riuscire a recuperare l'IVA all'importazione pagata.

Come l'Incoterm modifica il valore in dogana

Nell'Unione europea il valore in dogana comprende trasporto e assicurazione fino al luogo di introduzione nell'Unione. Il prezzo fatturato va quindi adeguato in base all'Incoterm:

• EXW, FCA, FAS, FOB: trasporto e assicurazione fino alla frontiera dell'Unione non sono nel prezzo e vanno aggiunti
• CFR, CPT: il nolo è incluso, l'eventuale assicurazione va aggiunta
• CIF, CIP: nolo e assicurazione fino al luogo convenuto sono inclusi; se il luogo si trova oltre la frontiera dell'Unione, il trasporto successivo all'ingresso può essere dedotto se indicato separatamente
• DAP, DPU, DDP: il prezzo include il trasporto dopo l'ingresso nell'Unione (deducibile se indicato separatamente) e, in DDP, dazi e IVA all'importazione, che non fanno parte del valore in dogana

Errori frequenti

• Fattura senza Incoterm né luogo: dogana e spedizioniere non sanno quali costi sono inclusi
• Uso di FOB o CIF per trasporto aereo o stradale, mentre queste regole sono riservate al trasporto marittimo e fluviale
• Valore dichiarato pari al prezzo EXW o FOB, senza aggiungere nolo e assicurazione fino alla frontiera
• Vendita in DDP senza EORI né rappresentante nel paese di importazione
• Incoterm diverso tra fattura, contratto e istruzioni allo spedizioniere

Domande frequenti