Toldværdi: sådan beregner du den – med et eksempel

Princippet: transaktionsværdien

I Den Europæiske Union er værdiansættelsesreglerne fastsat i EU's toldkodeks, der bygger på WTO's aftale om toldværdiansættelse. Hovedmetoden er transaktionsværdien: den pris, der faktisk er betalt eller skal betales for varer solgt til eksport til EU, justeret i overensstemmelse med reglerne.

Denne metode anvendes i langt de fleste tilfælde. Hvis sælger og køber er forbundne (fx datterselskaber i samme koncern), accepteres prisen, hvis forbindelsen ikke har påvirket den.

Omkostninger der skal lægges til prisen

• Transport og forsikring af varerne frem til stedet for indførsel i EU
• Provisioner og mæglergebyrer, undtagen indkøbsprovisioner betalt til din egen agent
• Omkostningen ved emballage og beholdere, der betragtes som en del af varen
• Ydelser leveret gratis eller til nedsat pris af køberen: forme, værktøj, materialer, designarbejde udført uden for EU
• Royalties og licensafgifter knyttet til varerne, som køberen skal betale som en betingelse for salget
• Den del af videresalgsprovenuet, der tilfalder sælgeren

Omkostninger der kan trækkes fra

Disse poster er ikke en del af toldværdien, forudsat at de er anført separat fra prisen (på fakturaen eller i et separat dokument):

• Transport efter ankomst til stedet for indførsel i EU
• Omkostninger til opførelse, montage, vedligeholdelse eller teknisk bistand efter importen
• Renter af en finansiering ydet til køberen
• Told og afgifter, der skal betales i EU (fx ved DDP)
• Indkøbsprovisioner

Valutaomregning

Hvis fakturaen er i en anden valuta, omregnes værdien til euro (eller kroner) med den vekselkurs, som toldmyndigheden har fastsat for angivelsesmåneden – ikke med din banks kurs eller kursen på betalingsdagen.

Regneeksempel

En dansk virksomhed importerer maskindele købt FOB Shanghai for 10.000 €. Søfragten til Aarhus koster 900 € og forsikringen 60 €. Transporten fra Aarhus til lageret i Odense koster 300 €. Toldsatsen er 4 %, og momsen er 25 %.

• Toldværdi: 10.000 € + 900 € + 60 € = 10.960 €
• Told: 10.960 € × 4 % = 438,40 €
• Grundlag for importmoms: 10.960 € + 438,40 € + 300 € (transport til bestemmelsesstedet i Danmark) = 11.698,40 €
• Importmoms: 11.698,40 € × 25 % = 2.924,60 €

Når transaktionsværdien ikke kan bruges

Er der ikke tale om et salg (gratis forsendelse, udlejning, vare i kommission), eller kan prisen ikke accepteres, anvender toldmyndigheden sekundære metoder i en fastsat rækkefølge: værdi af identiske varer, dernæst lignende varer, den deduktive metode ud fra videresalgsprisen i EU, den beregnede værdi ud fra produktionsomkostninger og til sidst den sidste udvej-metode.

Hyppige fejl

• Angive EXW- eller FOB-prisen uden at lægge fragt og forsikring til grænsen til
• Glemme forme eller værktøj leveret til fabrikanten, eller licensafgifter
• Trække indenlandsk transport i EU fra, når den ikke er anført separat på fakturaen
• Bruge en forkert vekselkurs
• Angive prøver eller gratis reservedele som „uden handelsværdi”: der skal alligevel angives en værdi

Ofte stillede spørgsmål