Tullausarvo: näin se lasketaan – esimerkin avulla

Periaate: kauppa-arvo

Euroopan unionissa arvonmäärityssäännöt on vahvistettu unionin tullikoodeksissa, joka perustuu WTO:n tullausarvosopimukseen. Pääasiallinen menetelmä on kauppa-arvo: tosiasiallisesti maksettu tai maksettava hinta tavaroista, jotka on myyty vietäväksi EU:hun, oikaistuna sääntöjen mukaisesti.

Tätä menetelmää sovelletaan suurimmassa osassa tapauksia. Jos myyjä ja ostaja ovat etuyhteydessä (esim. saman konsernin tytäryhtiöitä), hinta hyväksytään, jos etuyhteys ei ole vaikuttanut siihen.

Hintaan lisättävät kustannukset

• Tavaroiden kuljetus ja vakuutus siihen paikkaan asti, jossa tavara tuodaan EU:hun
• Palkkiot ja välityspalkkiot, lukuun ottamatta omalle ostoedustajalle maksettuja ostopalkkioita
• Pakkausten ja säiliöiden kustannukset, joita pidetään osana tavaraa
• Ostajan ilmaiseksi tai alennettuun hintaan toimittamat suoritukset: muotit, työkalut, materiaalit, EU:n ulkopuolella tehty suunnittelutyö
• Tavaroihin liittyvät rojaltit ja lisenssimaksut, jotka ostajan on maksettava myynnin ehtona
• Se osuus jälleenmyyntituotosta, joka palautuu myyjälle

Vähennettävät kustannukset

Nämä erät eivät kuulu tullausarvoon, edellyttäen että ne on eritelty hinnasta erikseen (laskussa tai erillisessä asiakirjassa):

• Kuljetus sen jälkeen, kun tavara on saapunut EU:hun tuontipaikkaan
• Rakentamis-, asennus-, huolto- tai teknisen avun kustannukset tuonnin jälkeen
• Ostajalle myönnetyn rahoituksen korot
• EU:ssa maksettavat tuontitullit ja verot (esim. DDP-lausekkeessa)
• Ostopalkkiot

Valuutan muuntaminen

Jos lasku on toisessa valuutassa, arvo muunnetaan euroiksi Tullin ilmoituskuukaudelle vahvistamalla vaihtokurssilla – ei pankkisi kurssilla eikä maksupäivän kurssilla.

Laskuesimerkki

Suomalainen yritys tuo konekomponentteja, jotka on ostettu FOB Shanghai -ehdolla 10 000 €:lla. Merirahti Helsinkiin maksaa 900 € ja vakuutus 60 €. Kuljetus Helsingistä Tampereen varastoon maksaa 300 €. Sovellettava tullikanta on 4 % ja arvonlisävero 25,5 %.

• Tullausarvo: 10 000 € + 900 € + 60 € = 10 960 €
• Tulli: 10 960 € × 4 % = 438,40 €
• Tuontiarvonlisäveron peruste: 10 960 € + 438,40 € + 300 € (kuljetus Suomen määräpaikkaan asti) = 11 698,40 €
• Tuontiarvonlisävero: 11 698,40 € × 25,5 % = 2 983,09 €

Kun kauppa-arvoa ei voida käyttää

Jos kauppaa ei ole tehty (ilmaislähetys, vuokraus, komissiotavara) tai hintaa ei voida hyväksyä, Tulli soveltaa toissijaisia menetelmiä kiinteässä järjestyksessä: samanlaisten tavaroiden arvo, sitten samankaltaisten tavaroiden arvo, deduktiivinen menetelmä EU:n jälleenmyyntihinnan perusteella, tuotantokustannuksiin perustuva laskennallinen arvo ja lopuksi viimesijainen menetelmä.

Yleisiä virheitä

• EXW- tai FOB-hinnan ilmoittaminen lisäämättä kuljetusta ja vakuutusta rajalle asti
• Valmistajalle toimitettujen muottien tai työkalujen tai lisenssimaksujen unohtaminen
• EU:n sisäisen kuljetuksen vähentäminen, kun sitä ei ole eritelty laskussa erikseen
• Väärän vaihtokurssin käyttäminen
• Näytteiden tai ilmaisten varaosien ilmoittaminen „ilman kaupallista arvoa”: arvo on silti ilmoitettava

Usein kysyttyä