Wartość celna: jak ją obliczyć – z przykładem

Zasada: wartość transakcyjna

W Unii Europejskiej zasady ustalania wartości określa unijny kodeks celny, oparty na Porozumieniu WTO w sprawie wartości celnej. Podstawową metodą jest wartość transakcyjna: cena faktycznie zapłacona lub należna za towary sprzedane w celu wywozu do UE, skorygowana zgodnie z przepisami.

Metodę tę stosuje się w zdecydowanej większości przypadków. Jeśli sprzedawca i kupujący są powiązani (np. spółki z jednej grupy), cena jest akceptowana, o ile powiązanie nie wpłynęło na jej wysokość.

Koszty doliczane do ceny

• Transport i ubezpieczenie towarów do miejsca wprowadzenia do UE
• Prowizje i koszty pośrednictwa, z wyjątkiem prowizji od zakupu płaconych własnemu agentowi
• Koszt pojemników i opakowań traktowanych jako całość z towarem
• Świadczenia kupującego dostarczone bezpłatnie lub po obniżonej cenie: formy, narzędzia, materiały, prace projektowe wykonane poza UE
• Opłaty licencyjne związane z towarem, które kupujący musi zapłacić jako warunek sprzedaży
• Część dochodu z odsprzedaży przypadająca sprzedawcy

Koszty, które można odliczyć

Te pozycje nie wchodzą do wartości celnej, pod warunkiem że wykazano je oddzielnie od ceny (na fakturze lub w osobnym dokumencie):

• Transport po przybyciu do miejsca wprowadzenia do UE
• Koszty budowy, montażu, konserwacji lub pomocy technicznej po przywozie
• Odsetki od finansowania udzielonego kupującemu
• Cła i podatki należne w UE (np. przy DDP)
• Prowizje od zakupu

Przeliczenie waluty

Jeśli faktura jest wystawiona w innej walucie, wartość przelicza się na euro lub walutę krajową według kursu ustalonego przez organy celne na miesiąc zgłoszenia – a nie według kursu banku ani kursu z dnia płatności.

Przykład

Polska firma importuje części maszyn kupione na warunkach FOB Szanghaj za 10 000 €. Fracht morski do Gdańska kosztuje 900 €, a ubezpieczenie 60 €. Transport z Gdańska do magazynu w Warszawie kosztuje 300 €. Stawka cła wynosi 4%, a VAT 23%.

• Wartość celna: 10 000 € + 900 € + 60 € = 10 960 €
• Cło: 10 960 € × 4% = 438,40 €
• Podstawa VAT z importu: 10 960 € + 438,40 € + 300 € (transport do miejsca przeznaczenia w Polsce) = 11 698,40 €
• VAT z importu: 11 698,40 € × 23% = 2 690,63 €

Gdy nie można zastosować wartości transakcyjnej

Jeśli nie ma sprzedaży (wysyłka bezpłatna, najem, towar w konsygnacji) lub ceny nie można zaakceptować, organy celne stosują metody zastępcze w ustalonej kolejności: wartość towarów identycznych, następnie podobnych, metodę dedukcyjną opartą na cenie odsprzedaży w UE, wartość kalkulowaną na podstawie kosztów produkcji i wreszcie metodę ostatniej szansy.

Częste błędy

• Zgłoszenie ceny EXW lub FOB bez doliczenia frachtu i ubezpieczenia do granicy
• Pominięcie form lub narzędzi dostarczonych producentowi albo opłat licencyjnych
• Odliczenie transportu wewnątrz UE, który nie został wykazany osobno na fakturze
• Użycie niewłaściwego kursu walut
• Zgłaszanie próbek lub bezpłatnych części zamiennych jako „bez wartości handlowej”: wartość trzeba mimo to podać

Najczęstsze pytania