Δασμολογητέα αξία: πώς υπολογίζεται – με παράδειγμα

Η αρχή: η συναλλακτική αξία

Στην Ευρωπαϊκή Ένωση, οι κανόνες αποτίμησης καθορίζονται από τον ενωσιακό τελωνειακό κώδικα, ο οποίος βασίζεται στη συμφωνία του ΠΟΕ για τη δασμολογητέα αξία. Η κύρια μέθοδος είναι η συναλλακτική αξία: η τιμή που πράγματι πληρώθηκε ή πρέπει να πληρωθεί για εμπορεύματα που πωλήθηκαν προς εξαγωγή στην Ένωση, προσαρμοσμένη σύμφωνα με τους κανόνες.

Αυτή η μέθοδος εφαρμόζεται στη συντριπτική πλειονότητα των περιπτώσεων. Όταν ο πωλητής και ο αγοραστής συνδέονται (π.χ. θυγατρικές του ίδιου ομίλου), η τιμή γίνεται αποδεκτή αν η σύνδεση δεν την έχει επηρεάσει.

Έξοδα που προστίθενται στην τιμή

• Μεταφορά και ασφάλιση των εμπορευμάτων μέχρι τον τόπο εισόδου στην Ένωση
• Προμήθειες και μεσιτικά, εκτός από τις προμήθειες αγοράς που καταβάλλονται στον δικό σας αντιπρόσωπο
• Το κόστος συσκευασίας και περιεκτών που θεωρούνται σύνολο με το εμπόρευμα
• Παροχές που παρέχει δωρεάν ή σε μειωμένη τιμή ο αγοραστής: καλούπια, εργαλεία, υλικά, εργασίες σχεδιασμού που εκτελέστηκαν εκτός Ένωσης
• Δικαιώματα και τέλη αδειοδότησης που σχετίζονται με τα εμπορεύματα και τα οποία ο αγοραστής υποχρεούται να καταβάλει ως όρο της πώλησης
• Το μέρος του προϊόντος μεταπώλησης που επιστρέφει στον πωλητή

Έξοδα που μπορούν να αφαιρεθούν

Αυτά τα στοιχεία δεν αποτελούν μέρος της δασμολογητέας αξίας, υπό την προϋπόθεση ότι διακρίνονται από την τιμή (στο τιμολόγιο ή σε χωριστό έγγραφο):

• Μεταφορά μετά την άφιξη στον τόπο εισόδου στην Ένωση
• Έξοδα κατασκευής, συναρμολόγησης, συντήρησης ή τεχνικής βοήθειας μετά την εισαγωγή
• Τόκοι χρηματοδότησης που χορηγήθηκε στον αγοραστή
• Εισαγωγικοί δασμοί και φόροι πληρωτέοι στην Ένωση (π.χ. στο DDP)
• Προμήθειες αγοράς

Μετατροπή νομίσματος

Όταν το τιμολόγιο είναι σε άλλο νόμισμα, η αξία μετατρέπεται σε ευρώ με τη συναλλαγματική ισοτιμία που καθορίζει το τελωνείο για τον μήνα της διασάφησης – όχι με την ισοτιμία της τράπεζάς σας ούτε εκείνη της ημέρας πληρωμής.

Αριθμητικό παράδειγμα

Μια ελληνική επιχείρηση εισάγει μηχανικά εξαρτήματα αγορασμένα με όρο FOB Σαγκάη για 10.000 €. Ο θαλάσσιος ναύλος μέχρι τον Πειραιά κοστίζει 900 € και η ασφάλιση 60 €. Η μεταφορά από τον Πειραιά μέχρι την αποθήκη στη Θεσσαλονίκη κοστίζει 300 €. Ο εφαρμοστέος δασμολογικός συντελεστής είναι 4% και ο ΦΠΑ 24%.

• Δασμολογητέα αξία: 10.000 € + 900 € + 60 € = 10.960 €
• Δασμοί: 10.960 € × 4% = 438,40 €
• Βάση ΦΠΑ εισαγωγής: 10.960 € + 438,40 € + 300 € (μεταφορά μέχρι τον τόπο προορισμού στην Ελλάδα) = 11.698,40 €
• ΦΠΑ εισαγωγής: 11.698,40 € × 24% = 2.807,62 €

Όταν η συναλλακτική αξία δεν μπορεί να χρησιμοποιηθεί

Όταν δεν υπάρχει πώληση (δωρεάν αποστολή, μίσθωση, εμπόρευμα σε παρακαταθήκη) ή η τιμή δεν μπορεί να γίνει αποδεκτή, το τελωνείο εφαρμόζει δευτερεύουσες μεθόδους με καθορισμένη σειρά: αξία πανομοιότυπων εμπορευμάτων, στη συνέχεια παρόμοιων, η αφαιρετική μέθοδος βάσει της τιμής μεταπώλησης στην Ένωση, η υπολογισμένη αξία βάσει του κόστους παραγωγής και τέλος η μέθοδος έσχατης λύσης.

Συχνά λάθη

• Δήλωση της τιμής EXW ή FOB χωρίς προσθήκη μεταφοράς και ασφάλισης μέχρι τα σύνορα
• Παράλειψη καλουπιών ή εργαλείων που παρασχέθηκαν στον κατασκευαστή, ή δικαιωμάτων άδειας
• Αφαίρεση εσωτερικής μεταφοράς εντός Ένωσης όταν δεν διακρίνεται χωριστά στο τιμολόγιο
• Χρήση λανθασμένης συναλλαγματικής ισοτιμίας
• Δήλωση δειγμάτων ή δωρεάν ανταλλακτικών ως «χωρίς εμπορική αξία»: παρ' όλα αυτά πρέπει να δηλωθεί αξία

Συχνές ερωτήσεις