Valor en aduana: cómo calcularlo, con un ejemplo

El principio: el valor de transacción

En la Unión Europea, las normas de valoración las fija el código aduanero de la Unión, basado en el Acuerdo de la OMC sobre valoración en aduana. El método principal es el valor de transacción: el precio efectivamente pagado o por pagar por las mercancías vendidas para su exportación a la Unión, ajustado según lo previsto en la normativa.

Este método se aplica en la gran mayoría de los casos. Cuando vendedor y comprador están vinculados (por ejemplo, filiales de un mismo grupo), el precio se acepta si la vinculación no ha influido en él.

Gastos que deben sumarse al precio

• El transporte y el seguro de las mercancías hasta el lugar de introducción en la Unión
• Las comisiones y gastos de corretaje, salvo las comisiones de compra pagadas a su propio agente
• El coste de los envases y embalajes considerados parte de la mercancía
• Las prestaciones del comprador suministradas gratis o a precio reducido: moldes, herramientas, materiales, trabajos de diseño realizados fuera de la Unión
• Los cánones y derechos de licencia relacionados con las mercancías que el comprador debe pagar como condición de venta
• La parte del producto de la reventa que revierte al vendedor

Gastos que pueden deducirse

Estos elementos no forman parte del valor en aduana, siempre que figuren separados del precio (en la factura o en un documento aparte):

• El transporte posterior a la llegada al lugar de introducción en la Unión
• Los gastos de construcción, montaje, mantenimiento o asistencia técnica realizados tras la importación
• Los intereses de una financiación concedida al comprador
• Los derechos de aduana e impuestos pagaderos en la Unión (por ejemplo, en DDP)
• Las comisiones de compra

Conversión de divisas

Si la factura está en otra divisa, el valor se convierte a euros con el tipo de cambio fijado por la aduana para el mes de la declaración, no con el tipo de su banco ni con el del día del pago.

Ejemplo

Una empresa española importa piezas mecánicas compradas FOB Shanghái por 10.000 €. El flete marítimo hasta Valencia cuesta 900 € y el seguro 60 €. El transporte de Valencia a su almacén de Madrid cuesta 300 €. El tipo de derechos es del 4 % y el IVA del 21 %.

• Valor en aduana: 10.000 € + 900 € + 60 € = 10.960 €
• Derechos de aduana: 10.960 € × 4 % = 438,40 €
• Base imponible del IVA a la importación: 10.960 € + 438,40 € + 300 € (transporte hasta el lugar de destino en España) = 11.698,40 €
• IVA a la importación: 11.698,40 € × 21 % = 2.456,66 €

Cuando no puede usarse el valor de transacción

Si no hay venta (envío gratuito, arrendamiento, mercancía en consigna) o el precio no puede aceptarse, la aduana aplica métodos secundarios en un orden establecido: valor de mercancías idénticas, después similares, método deductivo a partir del precio de reventa en la Unión, valor reconstruido a partir de los costes de producción y, por último, el método de última instancia.

Errores frecuentes

• Declarar el precio EXW o FOB sin sumar el flete y el seguro hasta la frontera
• Olvidar los moldes o herramientas suministrados al fabricante, o los cánones de licencia
• Deducir el transporte interior en la Unión cuando no figura por separado en la factura
• Utilizar un tipo de cambio incorrecto
• Declarar «sin valor comercial» muestras o piezas de recambio gratuitas: igualmente debe declararse un valor

Preguntas frecuentes