Incoterms y aduana: quién declara, quién paga y qué valor declarar

¿Qué es un Incoterm?

Los Incoterms son reglas publicadas por la Cámara de Comercio Internacional (ICC). La versión vigente, Incoterms 2020, incluye 11 reglas designadas con tres letras. Cada una precisa dónde se entrega la mercancía, cuándo se transmiten los riesgos del vendedor al comprador y quién asume el transporte, el seguro y los trámites aduaneros.

Un Incoterm siempre va acompañado de un lugar («FCA Zaragoza» o «CIF Valencia») y de la versión («Incoterms 2020»). No regula la transmisión de la propiedad ni el pago: eso corresponde al contrato de compraventa.

Los 11 Incoterms 2020

• EXW (en fábrica): el comprador asume todo desde las instalaciones del vendedor, incluido el despacho de exportación
• FCA (franco transportista): el vendedor entrega la mercancía despachada de exportación al transportista designado por el comprador
• CPT (transporte pagado hasta): el vendedor paga el transporte principal hasta el lugar convenido
• CIP (transporte y seguro pagados hasta): como CPT, con seguro a cargo del vendedor
• DAP (entregada en lugar): el vendedor entrega en destino, sin descargar y sin despachar de importación
• DPU (entregada en lugar descargada): como DAP, pero el vendedor descarga la mercancía
• DDP (entregada derechos pagados): el vendedor asume todo, incluidos el despacho de importación, los derechos y el IVA
• FAS (franco al costado del buque): marítimo, entrega al costado del buque en el puerto de embarque
• FOB (franco a bordo): marítimo, entrega a bordo del buque en el puerto de embarque
• CFR (coste y flete): marítimo, el vendedor paga el flete hasta el puerto de destino
• CIF (coste, seguro y flete): marítimo, como CFR con seguro a cargo del vendedor

¿Quién realiza los trámites aduaneros?

Con todos los Incoterms salvo EXW, el vendedor realiza los trámites de exportación. Con todos salvo DDP, el comprador realiza los trámites de importación y paga los derechos y el IVA.

Los dos extremos plantean problemas en la práctica. En EXW, el comprador extranjero debe despachar la exportación en un país donde no está establecido, y el vendedor puede tener dificultades para probar la salida de la mercancía y justificar la exención de IVA. FCA suele ser preferible. En DDP, el vendedor debe despachar la importación en el país del comprador: necesita un EORI en la Unión, a menudo un representante, y puede no recuperar el IVA a la importación pagado.

Cómo cambia el valor en aduana según el Incoterm

En la Unión Europea, el valor en aduana incluye el transporte y el seguro hasta el lugar de introducción en la Unión. Por tanto, el precio facturado debe ajustarse según el Incoterm:

• EXW, FCA, FAS, FOB: el transporte y el seguro hasta la frontera de la Unión no están en el precio y deben sumarse
• CFR, CPT: el flete está incluido; el seguro, si existe, debe sumarse
• CIF, CIP: flete y seguro hasta el lugar convenido están incluidos; si ese lugar está más allá de la frontera de la Unión, el transporte posterior a la entrada puede deducirse si figura por separado
• DAP, DPU, DDP: el precio incluye el transporte tras la entrada en la Unión (deducible si figura por separado) y, en DDP, los derechos y el IVA a la importación, que no forman parte del valor en aduana

Errores frecuentes

• Factura sin Incoterm ni lugar: la aduana y el transitario no saben qué gastos están incluidos
• Usar FOB o CIF para transporte aéreo o por carretera, cuando están reservados al transporte marítimo y fluvial
• Declarar el precio EXW o FOB sin sumar el flete y el seguro hasta la frontera
• Vender en DDP sin EORI ni representante en el país de importación
• Incoterm distinto en la factura, el contrato y las instrucciones al transitario

Preguntas frecuentes