Douanewaarde: zo berekent u die, met een rekenvoorbeeld

Het uitgangspunt: de transactiewaarde

In de Europese Unie is de douanewaarde geregeld in het douanewetboek van de Unie, dat gebaseerd is op de WTO-overeenkomst inzake douanewaardebepaling. De belangrijkste methode is de transactiewaarde: de werkelijk betaalde of te betalen prijs voor goederen die voor uitvoer naar de EU zijn verkocht, aangepast volgens de regels.

Deze methode geldt in verreweg de meeste gevallen. Zijn verkoper en koper verbonden (bijvoorbeeld vennootschappen van dezelfde groep), dan wordt de prijs aanvaard als de verbondenheid die niet heeft beïnvloed.

Kosten die bij de prijs worden opgeteld

• Vervoer en verzekering van de goederen tot de plaats van binnenkomst in de EU
• Commissies en makelaarslonen, behalve inkoopcommissies aan uw eigen agent
• De kosten van verpakkingen en recipiënten die als één geheel met de goederen worden beschouwd
• Door de koper gratis of goedkoper geleverde goederen en diensten: mallen, gereedschap, materialen, buiten de EU uitgevoerd ontwerpwerk
• Royalty's en licentierechten voor de goederen die de koper als voorwaarde voor de verkoop moet betalen
• Het deel van de opbrengst van wederverkoop dat aan de verkoper toekomt

Kosten die mogen worden afgetrokken

Deze posten horen niet bij de douanewaarde, mits ze apart van de prijs zijn vermeld (op de factuur of in een afzonderlijk document):

• Vervoer na aankomst op de plaats van binnenkomst in de EU
• Kosten van bouw, montage, onderhoud of technische bijstand na invoer
• Rente over een financieringsregeling met de koper
• In de EU verschuldigde invoerrechten en belastingen (bijvoorbeeld bij DDP)
• Inkoopcommissies

Valutaomrekening

Luidt de factuur in een andere valuta, dan wordt de waarde in euro omgerekend tegen de koers die de douane voor de maand van de aangifte heeft vastgesteld, niet tegen de koers van uw bank of die op de betaaldatum.

Rekenvoorbeeld

Een Nederlands bedrijf importeert machineonderdelen, gekocht FOB Shanghai voor € 10.000. De zeevracht tot Rotterdam kost € 900 en de verzekering € 60. Het vervoer van Rotterdam naar het magazijn in Utrecht kost € 300. Het invoerrecht is 4% en de btw 21%.

• Douanewaarde: € 10.000 + € 900 + € 60 = € 10.960
• Invoerrechten: € 10.960 × 4% = € 438,40
• Grondslag invoer-btw: € 10.960 + € 438,40 + € 300 (vervoer tot de plaats van bestemming in Nederland) = € 11.698,40
• Invoer-btw: € 11.698,40 × 21% = € 2.456,66

Als de transactiewaarde niet bruikbaar is

Is er geen verkoop (gratis zending, huur, consignatievoorraad) of kan de prijs niet worden aanvaard, dan past de douane in vaste volgorde andere methoden toe: waarde van identieke goederen, dan van soortgelijke goederen, de deductieve methode op basis van de verkoopprijs in de EU, de berekende waarde op basis van productiekosten en ten slotte de restmethode.

Veelgemaakte fouten

• De EXW- of FOB-prijs aangeven zonder vracht en verzekering tot de grens op te tellen
• Aan de fabrikant geleverde mallen of gereedschap, of licentierechten vergeten
• Binnenlands vervoer in de EU aftrekken terwijl dat niet apart op de factuur staat
• Een verkeerde wisselkoers gebruiken
• Monsters of gratis vervangingsonderdelen aangeven als „zonder handelswaarde”: ook dan moet een waarde worden aangegeven

Veelgestelde vragen